油價又要漲了！大家趕緊去加油！
中油將於2017.1.2周一凌晨0時實施、台塑化於2017.1.2周一凌晨1時實施。
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2016年12月31日 星期六
春節前國稅局發紅包 第3批退稅20日入帳
國稅局呼籲，納稅義務人可多多使用[直接劃撥退稅]方式，透過自然人憑證或工商憑證辦理，以節省書面往返時間！
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信託受託人應依規定設置帳簿，並按帳列內容申報信託所得申報書、計算受益人之所得額及填報信託所得憑單
信託受託人應依規定設置帳簿，並按帳列內容申報信託所得申報書、計算受益人之所得額及填報信託所得憑單
[中區國稅局彰化分局]表示，信託行為之受託人依所得稅法第6條之2規定應設置帳簿，詳細記載各信託之收支項目，並於每年1月底前依據帳載，填具上一年度信託之財產目錄、收支計算表及依規定計算受益人之所得額、扣繳稅額資料等文件，向所轄稽徵機關辦理信託所得申報。
該分局進一步說明，信託契約成立後，信託財產受託人應申請[編配信託扣繳單位統一編號]，並依法辦理信託所得申報。此外，受託人依信託本旨管理或處分信託財產，如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍，其銷售額除依法免徵營業稅外，應開立統一發票及報繳營業稅。
該分局指出，受託人未依限或未據實申報信託所得申報書及相關憑單，應依所得稅法第111條之1規定處罰。
該分局進一步說明，信託契約成立後，信託財產受託人應申請[編配信託扣繳單位統一編號]，並依法辦理信託所得申報。此外，受託人依信託本旨管理或處分信託財產，如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍，其銷售額除依法免徵營業稅外，應開立統一發票及報繳營業稅。
該分局指出，受託人未依限或未據實申報信託所得申報書及相關憑單，應依所得稅法第111條之1規定處罰。
長期照護僅醫藥費部分得申報列舉醫藥費扣除
長期照護僅[醫藥費]部分得申報列舉醫藥費扣除
[財政部臺北國稅局]表示，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，綜合所得稅納稅義務人列報醫藥及生育費列舉扣除額，須具有醫療性質所支付之費用始得認定；另依財政部101年11月7日台財稅字第10100176690號令規定，綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，因身心失能無力自理生活而需長期照護，所付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之醫藥費，得依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定列舉扣除。
該局提醒，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，故因長期照護所支付之醫藥費[僅限於因醫療而支付之費用]得列舉扣除。另如病房膳食費、照護費、看護費等非屬醫療性質，所支出之費用不得申報列舉扣除。
該局提醒，所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額之立法意旨，係針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，故因長期照護所支付之醫藥費[僅限於因醫療而支付之費用]得列舉扣除。另如病房膳食費、照護費、看護費等非屬醫療性質，所支出之費用不得申報列舉扣除。
營利事業經查獲虛報薪資，雖然核定所得額為虧損，仍應受罰
營利事業經查獲虛報薪資，雖然核定所得額為虧損，仍應受罰
[中區國稅局彰化分局]表示：營利事業遭檢舉虛報薪資，如經稽徵機關查證確有虛報情事，雖然營利事業主張減除該筆虛報薪資支出後，所得額依然為虧損，並無實際逃漏應納稅額，但此種情形依照稅法規定，仍應予以處罰。
該分局舉例說明，甲公司104年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額為-2,000,000元，嗣後經檢舉人檢舉虛報薪資費用500,000元。稽徵機關調查後，認定甲公司確實虛列薪資費用500,000元，經剔除該筆薪資費用後，課稅所得額為-1,500,000元。甲公司雖然主張並無實際逃漏應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，應就短漏之所得額500,000元依當年度適用之營利事業所得稅稅率17%核算漏稅額85,000元（短漏報所得額500,000元×稅率17％），處以2倍以下之罰鍰，惟最高不超過90,000元，最低不少於4,500元。 該分局呼籲營利事業應如實申報成本費用，切勿虛列，以免受罰。
該分局舉例說明，甲公司104年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額為-2,000,000元，嗣後經檢舉人檢舉虛報薪資費用500,000元。稽徵機關調查後，認定甲公司確實虛列薪資費用500,000元，經剔除該筆薪資費用後，課稅所得額為-1,500,000元。甲公司雖然主張並無實際逃漏應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，應就短漏之所得額500,000元依當年度適用之營利事業所得稅稅率17%核算漏稅額85,000元（短漏報所得額500,000元×稅率17％），處以2倍以下之罰鍰，惟最高不超過90,000元，最低不少於4,500元。 該分局呼籲營利事業應如實申報成本費用，切勿虛列，以免受罰。
個人在104年12月31日以前取得房地，在105年1月1日以後死亡，由繼承人繼承取得，日後出售時，應否申報個人房屋土地交易所得稅？
個人在104年12月31日以前取得房地，在105年1月1日以後死亡，由繼承人繼承取得，日後出售時，應否申報個人房屋土地交易所得稅？
財政部高雄國稅局表示，105年度起實施房地合一所得稅新制後，如被繼承人係於104年12月31日以前取得房地者，原則適用舊制課稅規定。但如該房地出售前係供自住使用，且符合新制自住房地租稅優惠適用條件，繼承人得選擇依新制規定，於房地完成所有權移轉登記日的次日起算30日內向國稅局辦理申報，並適用在課稅所得400萬元以下免稅，超過400萬元部分，按10%稅率課徵所得稅的規定。
舉例說明，老張於104年6月1日取得A房地並設籍居住，其於105年4月1日過世，由其子小張繼承該房地並繼續設籍該房屋及自住。小張於110年6月2日出售A房地時(繼續自住滿6年），原則適用舊制課稅規定，即僅就房屋部分的財產交易所得，併入110年度的綜合所得總額，在111年5月辦理綜合所得稅結算申報。如小張主張A房地符合新制自住房地租稅優惠適用條件，亦得選擇改按新制規定，在110年7月2日前申報A房地交易所得及繳納所得稅。
個人如有海外所得非屬稽徵機關提供查調範圍，仍應依法辦理結算申報，以免遭補稅及處罰
個人如有海外所得非屬稽徵機關提供查調範圍，仍應依法辦理結算申報，以免遭補稅及處罰
[財政部北區國稅局]表示，個人投資國外金融商品所獲得之海外所得，若未依所得基本稅額條例申報基本所得額，經查獲後將依相關規定予以[補稅]及[處罰]。
本局舉例說明，丁君辦理103年度綜合所得稅結算申報時，未列報海外營利、利息所得合計700餘萬元，本局乃對丁君補徵稅額及處罰。丁君主張因各銀行未提供海外所得扣繳憑單造成漏報請准免予處罰云云，經本局復查決定駁回在案。
本局特別提醒納稅義務人注意，海外營利及利息所得係因海外投資所產生，與一般國內股票投資、存款不同，非屬應扣繳所得，是給付單位於給付上開所得時，無須扣繳及填發扣繳暨免扣繳憑單，非屬稽徵機關應提供之查調範圍，所得人應依所得基本稅額條例規定自行併入取得年度之綜合所得稅結算申報基本所得額，以免因短漏報所得而遭國稅局補稅及處罰。
本局舉例說明，丁君辦理103年度綜合所得稅結算申報時，未列報海外營利、利息所得合計700餘萬元，本局乃對丁君補徵稅額及處罰。丁君主張因各銀行未提供海外所得扣繳憑單造成漏報請准免予處罰云云，經本局復查決定駁回在案。
本局特別提醒納稅義務人注意，海外營利及利息所得係因海外投資所產生，與一般國內股票投資、存款不同，非屬應扣繳所得，是給付單位於給付上開所得時，無須扣繳及填發扣繳暨免扣繳憑單，非屬稽徵機關應提供之查調範圍，所得人應依所得基本稅額條例規定自行併入取得年度之綜合所得稅結算申報基本所得額，以免因短漏報所得而遭國稅局補稅及處罰。
2016年12月30日 星期五
非公開發行企業 可勞務出資
針對公司法修法的主要重點，摘要如下：
1. 勞務出資部分：由現行僅「閉鎖型股份有限公司」適用的「勞務出資」擴大到「非公開發行公司」均適用，針對勞務出資未依約履行，應予注銷股份或損害賠償；
2. 發行「無面額股票」部分：由現行僅閉鎖型股份有限公司適用，且可以進行「雙向轉換」；未來將變更為「所有非公開發行公司」均適用，但僅能進行單向轉換，不得由「無面額股票」轉換為「有面額股票」。
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要蓋ZARA級社會住宅
針對內政部推動的2017自用住宅政策，透過法令的完善及政策的推動，藉此加快都更的速度：
1. 法令修改部分：力拼修正老舊及危險建築物重建條例草案、都更條例及租賃專法三讀；
2. 社會住宅部分：協助地方政府興建社會住宅、並推動包租代管、活化民間閒置空屋；
3. 健全租賃市場：將租賃行為檯面化、產業化，建立租賃住宅專業服務制度；
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立院大減稅 四法案三讀
針對於2016.12.30由立法院三讀通過的減稅法案：
1. 生技新藥條例修正擴大租稅獎勵範圍: 「需要臨床試驗才能核准的第二類醫材」納入高風險醫療器材，並新增新興生技醫藥產品。
2. 稅捐稽徵法修正案：將明年3月到期的追稅期限再延長五年，到2022年3月，適用對象並從50萬元以上調高為1,000萬元以上，鎖定大戶追繳；
3. 貨物稅條例修正：電動車免貨物稅明年初即將落日，這次修法再延五年、至2021年底落日，以鼓勵民眾購買綠能電動車輛，協助綠能科技創新產業發展。但為扶持國產車，新增電動小客車免稅天花板僅限140萬元，超過部分則減半課徵；
4. 廢棄物清理法修正：科學園區及工業區「違法」傾倒事業廢棄物，最高罰NTD1500萬；「非法」傾倒者，除判刑外，最高併罰NTD3,000萬罰金；
5. 專利法修正：將發明專利的優惠期間由現行申請專利前6個月，延長為1年；
6. 關稅法：政府機關為舉辦國際體育比賽自行進口或受贈之比賽用必需體育器材或用品免關稅；
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2016年12月22日 星期四
果菜、肉販、流動攤販等營業人以其住家作為名義上之營業登記場所者仍可適用住家用稅率
果菜、肉販、流動攤販等營業人以其住家作為名義上之營業登記場所者仍可適用住家用稅率
(臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示，果菜、肉販、流動攤販等營業人，以其供住家用房屋作為營業登記之場所，而實際上，營業處所係在果菜市場、消費市場等地，該房屋未作為營業用或非住家非營業用者，仍可按住家用稅率課徵房屋稅。
稅務局進一步說明，如符合前揭情形，請依房屋稅條例第7條規定及臺中市房屋稅徵收細則第11條規定提出申請；如使用情形變更日期在當月15日以前者，當月即適用變更後的稅率；如變更日期在16日以後，則自次月起適用變更後稅率。
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車輛牌照稅暴增 重機成長最多
重機牌照稅250C.C.以上重型機車5年來由716輛增加到3409輛，5年來暴增近5倍，成長最多；雖可以直接地方政府的財政稅收，但其潛在的社會成本與隱憂不可不重視；
重機有以下特徵，也導致其若發生交通事故，非死即重傷的情況：
1. 體積小（相較於汽車而言）；
2. 加速凌厲；
3. 路上車輛、其他非重機的機車眾多；
4. 部分高架路段已經開放重機上路；
車輛有高馬力的武力時，騎乘者更要有武德才行，如此才能避免任何的憾事發生！
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一例一休、休息日加班費修法12/23正式上路
勞基法修正條文在立法院三讀通過後，總統府今 (21) 日正式公告相關施行細則，摘要如下：
1. 勞基法修法 2016/12/23 實施：第 23 條、第 24 條、第 30 條之 1、第 34 條、第 36 條、第 39 條、第 74 條及第 79 條；
A. 雇主發給工資時，必須提供勞工工資各項目計算方式；
B. 加班費加碼；
C. 吹哨條款；
D. 提高雇主罰則；
2. 勞基法修法 2017/1/1 實施：第37條，砍掉國定 7 天假、增設特休假；
3. 勞基法修法還沒決定實施日期：第34條，輪班制勞工換班應有 11 小時休息時間的修正規定；
一起來關心一下自身的權益！
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2016年12月20日 星期二
農地種電年賺30萬 誰還要辛苦耕種？
「雲林縣的農地種電」及「宜蘭縣的農地別墅化」，以及「台灣海岸線內縮」的問題，都是嚴重的國防問題，不能放任透過「利益導向」來損及國家整體的永續發展！
這需要大家的共同關心與發聲，一起來守護居住的家園！
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陸查稅台商 鎖定移轉訂價
各個國家進行企業全球追稅已經是一個趨勢，透過「移轉定價報告」追查只是其中的工具之一，也顯示全球經濟的連動緊密，地球村時代來臨，其他工具像是FATCA及CRS亦同；跨國性企業，需要針對此一「全球性追稅」的措施，提早因應！
合法納稅是企業應盡的義務，合理節稅是企業本能的反應！
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防保單洗錢 繳費50萬須通報
金管會為了防範「保單洗錢」的管制措施，2017年1月中旬將新增保單12個疑似洗錢的態樣及新規範，以便因應2018年亞太洗錢防制國際組織將對台灣防制洗錢成果進行評鑑，主要可以劃分為下述五大類，均需要向法務部通報：
1. 媒體報導重大事件重要涉案人買保單；
2. 是繳費的資金來源不明或可疑；
3. 是保單異常短進短出買賣，「短進短出」即一次繳納保費50萬元以上並立即解約或保單借款；
4. 是跨境鉅額保單短進短出；
5. 保險公司自行查核可疑案例；
保險業者未善盡通報責任，有違規者依法規可處60萬~300萬元罰鍰。
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2016年12月18日 星期日
防股東會暗樁突襲 公司法修法廢臨時動議
針對公司法擬修法廢除股東臨時動議的提案權部分，摘要如下：
1. 公開發行公司：限制股東不得以「臨時動議」提案需經股東會以「輕度特別決議（出席2/3*出席股權過半數同意）」表決通過的議案；普通決議事項可以臨時動議方式提出；
2. 非公開發行公司：不變，即不限制股東透過臨時動議的提案類別；
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2016年12月15日 星期四
金控「兆豐條款」 加重董監責任
為了強化防範洗錢，金管會再增訂「兆豐條款」，2016.12.15日預告修正「金控與銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」修正草案，加重董監事責任：
1. 金控與銀行董事發現重大缺失，要主動通報；
2. 海外分行若被降評，要立即通報董事會；
3. 法遵主管要嚴格教育訓練；
除了加強「金控與銀行業」的董監事責任外，「一般公司」的董監事責任也應要加重，避免僅是蓋印章功能的董監事！
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財金部會聯手 查假外資
針對假外資問題，追根究柢還是「稅的問題」，稅制合理及源頭管制外資才是根本解決之道！
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陸肥咖條款 牽動台商金流
針對陸版肥咖條款，來自於大陸國家稅務總局於2016年10月14日公布的「非居民金融帳戶涉稅信息盡職調查管理辦法」，主要針對個人及企業的「非居民」金融帳戶涉稅信息進行查核：
1. 實施日期：2017.1.1對於新開立個人和機構帳戶展開盡職調查；
2. 適用對象：「非居民」的個人及企業金融帳戶設稅信息；
3. 查核門檻：金融帳戶餘額加總超過人民幣600萬元之帳戶；
4. 居民企業定義：是指依照一國法律、法規在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業，就其來源於中國國境內外的所得繳納企業所得稅。
5. 主要查核目的：針對非居民個人及非居民企業未完稅的「灰色收入所得」進行追稅及查稅！
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2016年12月14日 星期三
賠錢售屋仍需繳土增稅 將愈來愈普遍
會導致賠錢售屋賠錢售屋仍需繳土增稅，主要的原因：
2. 土地增值稅計算依據：土地增值稅是依照土地公告現值變動課徵，而土地公告現值是低於實際售價所致；
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青年成家貸款 再延長兩年
青年成家貸款，看似助民惠民的方案，但實際購房者，仍應謹慎衡量需要未來30年背負房貸的長時間負擔，特別是在現行低利率及有三年免繳本金的寬限期；
前述情況，都會使得實際購房者，忽視或漠視風險存在及自我膨脹未來年度的還款能力，不得不慎！
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陸查稅 罰製鞋大廠豐泰10億
豐泰企業股份有限公司2015.12.14公告，旗下位於福建的協豐及三豐鞋廠，遭福建省稅局進行「企業所得稅移轉訂價查核」，福建省稅局要求豐泰共補繳人民幣二點二二億餘元（約台幣十點五億元）企業所得稅(含加計利息)。
中國大陸稅務法令是立法嚴格且有刑事責任，但執行上不甚確實；因此，若大陸當局是有針對性的嚴格查稅，預計外資(含台資企業)都會受到相當程度的影響！
在兩岸關係目前稍微緊張下，此時台商經營的政治風險陡增！
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九大點 美國升息對你有哪些影響？
美國升息的動作，不再只聞下樓聲，不聞樓梯響，美國聯準會(Fed)今天宣布升息一碼,也就是0.25%，這也是繼2015年12月升息一碼以來，美國再度升息。
升息一碼後，聯邦資金基準利率(the federal funds rate)將從現行的0.25-0.50%提高至0.50-0.75%。聯準會今天公布的文件更透露，2017年有可能升息3次，比先前預期的2次還多，這也宣告低利率結束。
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2016年12月11日 星期日
2016年12月7日 星期三
一例一休修法通過！對工作者的三大影響，一次弄清楚
一例一休在立法院三讀通過之後的摘要內容彙總：
1. 法定每週工作時數減少：由原本每週42小時減少為40小時（-2*52＝-104），配套措施是將原本年國定假日19天減少為12天（7*8=56），淨影響全年工作時數減少48小時；
2. 例假日需要強制休假，除特殊情況外，休假日加班費比現行制度多增加約3倍；
3. 員工因年資產生的特休假天數比現制優：除特休假天數增加外，當特休假沒有休完，雇主需以一天特休假折算兩天工資來計算，發放薪資；
4. 雇主違反一例一休規定的罰則加重：勞工局可向雇主開罰2萬到100萬，並可依情節、企業規模加重罰鍰，最高可罰至150萬；
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2016年12月6日 星期二
川普喊稅改 台商留意三影響
川普（Donald Trump）稅改對台灣可能造成的影響，可以分為幾個方面：
1. 台美租稅協定洽簽與否：雙方的租稅協定洽簽已經延宕許久，未來川普上任之後是否可以簽訂或具體執行是蠻重要的轉折點；
2. 降低美國企業及個人最高所得稅率：從最高35%，降至15%或20%，但有許多租稅扣除額及租稅抵減將被取消，研發費用仍被保留，可用於降低企業的稅負成本；
3. 提高製造業回美國投資及生產的意願：美國製造業回流其本土，將使台灣以代工為主的相關產業鏈受到一定程度的衝擊；
先賭為快，並提早進行規劃與準備！
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公司登記 民間促全面E化
政府擬透過「公司法修法」來落實公司登記制度的全面E化，這是非常好的構思，也是提昇政府效率及企業競爭力的重要指標之一；未來包括跨部會的整合將會包括：
1. 商業司；
2. 國貿局；
3. 銀行；
4. 勞保局；
5. 健保署；
6. 國稅局；
7. 經濟部投資審議委員會；
將政府部門進行跨部會電子化整合，並最終引導政府部門全面電子化是趨勢也是潮流！
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水泥業、民營電廠：配合進一步減排
空汙問題是經濟成長的副產品，但若沒有進行源頭管控，後續處理及回復的成本不只可能倍增且費時費力，特別是在城市中，此一問題，更加凸顯其嚴重性，空汙也有可能是導致所有慢性疾病發生的根本原因之一，值得大家的重視!
政府現行採用的五大措施摘要如下：
1. 加速汰換老舊柴油車；
2. 實施空氣污染差別防治費率；
3. 獎勵綠色運輸；
4. 電廠細懸浮微粒、電力業汞排放標準變嚴格；
5. 鼓勵天然氣使用；
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2016年12月3日 星期六
新創公司組織 愈簡單愈好
新設立企業，設立境內或境外公司為佳？設立境內企業，是採商號、有限公司、股份有限公司或閉鎖型股份有限公司？這些都要視企業主的實際需求且需要一併考量不同組織型態的成本效益及法令要求而定！
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中鋼拚減碳 員工每天記錄碳排
盛讚中鋼企業對於其員工節能減碳所作的活動與鼓勵，習慣改變助人益己，簡單的改變就是從日常生活中的食衣住行做起！
就個人而言，從2016.12.1開始，就從騎Ubike上下班取代以往的開車；另外自2016.1.1從肉食主義者，轉變為素食或半素食主義者；讓我們一起節能減碳，讓地球的負擔減低！
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公司法翻修 董事失格可解任
此次公司法修改的三大主軸：
1. 董事失格制：將原來主管機關對於董事資格的解任，由原來的「事後消極介入」轉為「事前積極介入」；
2. 登記制度改變：將經濟部商業司從「登記主管機關」轉為「資料備查平台」，對於申報資料不實的部份，公司需要自負其責；
3. 公司秘書制度：仿英美法，引進公司秘書制度，負責向政府匯報資料，並負有法律責任；
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2016年12月2日 星期五
重大變革！公司法修法 小型公司新定義
公司法修法的基本方向，先賭為快!
1. 大小分流：公開發行、大型非公開發行、小型非公開發行；
2. 公司設立採登記制：未來改登記制，不實質審查；
3. 無面額股：非公開發行公司，可以財產、技術、勞務充抵資本；
4. 揭穿公司面紗原則：從股份有限公司擴大適用到所有公司；
5. 一人公司：允許一人成立股份有限公司；
6. 營業報告書編制需求：未來小型公司不需要編制營業報告書；
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戴勝益最新遺囑：勿氣切、不電擊、樹葬時播放韋瓦第
1.
Ubike自行車系統：巨大公司（GIANT）董事長劉金標七十多歲為了推廣不計成本經營UBIKE系統，這是未來的趨勢，因為不僅可以運動強身且節能環保；
2.
奇美100億元蓋公益博物館：蠻認同戴勝益先生這樣的一段話「我有個理論，錢不夠是苦難，錢 太多是災難。而錢太多的災難，比苦難更苦。」
3. 樹葬系統：人來自於自然，本應回歸自然，樹葬將是未來趨勢節能環保；
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2016年11月25日 星期五
增僱員工減稅 須留意期限
針對中小型企業增聘員工（24歲以下及滿24歲之員工）及員工加薪，曾對員工加薪企業可以增額扣除薪資費用，需留意以下事項：
1. 適用對象：中小型企業；
2. 申報期限：企業105年度如欲適用增僱員工薪資費用加成減除優惠，應在106年5月31日前、所得稅結算申報期間內檢具切結書及應檢附文件，向國稅局提出申請，否則就無法適用；
3. 所需要文件：申請年度與前一年度員工薪資之基本資料（含新進員工及現有員工）並聲明無本辦法第5條不得適用優惠情形之切結書；
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抓財報不實 法務部挺吹哨者
有關於財報不實的統計數據，這是蠻令人震撼的結果！
1. 涉案家數：近兩年2015-2016，涉及財報不實案件的公司共有40家，其中上櫃公司就占24家；
2. 涉案產業類別：有50%是屬於電子科技業；
3. 上下游供應鏈的集團式舞弊犯罪：財報不實要有內部人、外部人甚至外部公司、集團犯罪，且經調查，發現有195家外部公司配合交易，國內廠商占了139家為最多，其他就是境外公司；
如何有效防堵此一財務報表舞弊，有賴於透過立法嚴惩、稽查執行力度、吹哨人舉報制度、中介機構的責任加重等各方面考量之，才能有效維護證券市場的交易秩序！
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