列報佣金 須提示仲介事實

20160701-1

針對實務上營利事業帳上認列佣金支出，站在稅局稽查的角度而言，需要同時具備以下要件，才能合理解釋佣金支出的必要性，符合商業經營的合理性：

1. 文書流：佣金支付合約書的簽訂；

2. 金流：佣金支付的證明，如付款金額、付款人、付款方式均與合約書約定一致；

3. 營利事業需要提示第三人仲介事實：假如佣金是支付銷售方的內部人員，或購買方本身的高層，均不符合第三人仲介的事實；


稅局對於佣金（國內及國外佣金）支出的查核，更趨嚴謹，因此，營利事業合法合理節稅才是王道！

相關連結詳：列報佣金 須提示仲介事實

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重病投保＋短期死亡，無法逃漏遺產稅

20160629-2

這是非常好的透過投資型保單規避遺產稅，最終仍被補稅的案例分享：

1. 投資型保單；
2. 於被保險人的死亡有顯著的預見可能性；
3. 保費金額與理賠金額相當；
4. 透過法院的訴訟程序，最終仍被補稅確定！


財政部於102年1月18日發文台財稅字第10200501712號將本文提到的遺產稅案件透過投資型保單實質課稅參酌案例，並列出被補徵遺產稅的6大特徵：

1.重病投保；
2.躉繳投保（一次性付清保險費）；
3.鉅額投保；
4.短期投保；
5.保險給付(保額)低於保險費。

供您進行規劃遺產稅的參考，現行台灣的遺產稅率10%，避稅的誘因降低，應著重於分配的規劃！

相關連結詳：重病投保＋短期死亡，無法逃漏遺產稅

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台灣人竟收到美國國家稅務局稅單！買F股節稅驚遇大白鯊

20160629-1

台灣人不具美國公民身分投資F股，卻收到「美國國家稅務局的股利稅單」，造成這樣情況，主要有以下原因：

1. 以設立登記在美國的公司直接來台進行F股上市櫃：如已經下市的F-AS就是；

2. 以設立登記在免稅天堂（如：開曼）的公司來台進行F股上市櫃：此種情況，主要是被美國認定「實際經營地在美國」，而以實質原則進行課稅；現行F-科納、F-勝悅均是此種公司；

作為您及您的企業投資F股的參考！

相關連結詳：買F股節稅驚遇大白鯊

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更正報稅資料 須採人工申報

20160627-3

個人綜合所得稅若要進行更正申報，需要注意哪些程序事項：

1.      只能採人工申報方式；

2.      可以主動向戶籍所在地的國稅局所屬分局、稽徵所提出更正；
3.      需要在稽徵機關核定前更正之；
4.      若需補稅，只能到所轄稅局繳納現金；

了解及遵守程序法的規定，才能保障及維護自身的權益喔。

相關連結詳：更正報稅資料 須採人工申報

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106.1.1起不得限制房客遷入戶籍 租金得報稅

 
 
 
 




























20160627-2

針對：內政部上周公告「房屋租賃定型化契約應記載及不得記載事項」，106.1.1起，以租屋為業的個人及企業經營者，不能再限制房客不得遷入戶籍、拿租金扣繳綜所稅。

上述規定是非常好的改變，但建議加入以下項目，以便強化之：

1. 授與承租方檢舉權，列舉出租方不符合規定的事項，並有檢舉獎金；
2. 出租方若漏報租金所得，除追繳所漏稅款外，並會有民刑事責任；

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報稅看數字／不婚、不生、老化 激增

20160627-1

當社會的年齡結構出現：不婚、不生、老化激增的現象時，以下問題，需要更加值得關注：

1. 國家整體的永續競爭力問題；
2. 人口老化的長照問題更加凸顯其未來重要性；
3. 高等教育的失衡，導致現有高中生均是當然大學生，顯示資源配置出現問題；

相關連結詳：不婚、不生、老化 激增

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建商資產法拍 今年件數恐創新高

20160626-1

針對建商資產(名下土地及建築物)遭到法拍，最近三年來的件數統計如下，顯示房地產下行的趨勢有明顯的現象！

1. 2014年建商資產遭到法拍件數：487
2. 2015年建商資產遭到法拍件數：556
3. 2016.1.1~2016.7.20 為止建商資產遭到法拍件數：440

此一趨勢，值得您及您的企業納入參考！

相關連結詳：建商資產法拍 今年件數恐創新高

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囤房稅二讀 擁4房稅率倍增

20160625-4

新北市議會24日二讀通過俗稱「囤房稅」的《房屋稅徵收率自治條例草案》，相關資訊摘要如下：

1.      適用對象：個人持有「非自住房屋」4戶以上；
2.      課稅稅率：第4戶稅率由1.2%倍增為2.4%；
3.      實施生效日期：2017年7月1日

依照個人的負擔能力進行課稅依據，符合租稅公平的原則，也可以有效抑制囤房現象，新北市議會，讚！

相關連結詳：囤房稅二讀 擁4房稅率倍增

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贈海外子女婚嫁財 適用100萬元免稅

20160625-3

旅居國外子女結婚，可比照國內贈送婚嫁財物100萬元不計入贈與總額免繳贈與稅之規定!

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外籍客退稅店鬆綁 小資本經營可申請

20160625-2

自2016年5月1日起，小資本經營，同時符合下列條件者可申請成為外籍旅客購物退稅營業人:

1.    營業人無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰；
2.    且已使用電子發票者；
3.    與民營退稅業者締結契約；
4.    並經所在地主管稽徵機關核准後；

若您的營利事業符合上述規定，記得申請，以吸引外籍旅客來店購物消費；

相關連結詳：外籍客退稅店鬆綁

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取得違約金 須繳交營業稅

20160625-1

針對取得違約金收入，是否需要繳納營業稅？

1. 出租人收取的違約金收入：出租人因為承租人違約所加收的費用，兼具補收租金性質，是屬營業稅法規定的銷售額範圍；

2. 承租人收取的違約金收入：承租人因為出租人違約所收取之賠償款，非因銷售貨物或勞務而取得，應免徵營業稅；

法源依據：依據營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅，營業人銷售貨物或勞務的銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價，含貨物或勞務之價額外收取的一切費用。

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企業查核簽證 30日前送件

 20160623-3

若企業由會計師執行稅務簽證者，相關資訊摘要如下：

1. 期限要求：會計師稅務簽證報告書送達稅局的截止時間105.6.30；
2. 由會計師進行稅務簽證的優點：
A. 費用限額的比率較高；
B. 前十年核定虧損可自當年度營利事業所得額中減除；
C. 由會計師協助客戶與稅局進行稅務問題的溝通與處理；

相關連結詳：企業查核簽證 105年6月30日前送件

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海外網購常客 免稅恐沒了

20160623-2

此次進口包裹免稅的修改主要是針對「關稅法」的法源進行修改，實際上，下述兩個辦法早已修改完成：

1. 入境旅客攜帶行李物品報驗稅放辦法：第11條；
2. 郵包物品進出口通關辦法：第12條

修改重點：未來進口快遞包裹「同一地址或同一收件人」一個月超過二次，或半年超過六次，將不適用3,000元以下免關稅、貨物稅、營業稅的規定；

相關連結詳：海外網購常客 免稅恐沒了

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捐地抵稅 按買價核算金額

20160623-1

針對「捐地抵稅 按買價核算金額」的內容摘要如下：

1.      立法院財委會初審通過日期：105.6.22(三)

2.      修正條文：所得稅法第17條之4修正草案

3.      以往個人通過捐地抵扣個人綜合所得稅的操作手法：

A.        地價購地：個人高所得者以「低價（如:20萬）」購入基本上無法進行開發的畸零地，並將畸零地均贈給政府；

B.         高價抵扣：以畸零地的「公告土地現值(如：100萬)」（大於購入價格）作為捐贈費用抵減個人綜合所得額；

據此，個人現金支付20萬，但可以省稅100萬*45%，因此淨現金流出減少25萬元；

4.      修法重點：當個人以非現金資產進行捐贈時，以個人「實際取得成本」作為捐贈費用金額；實際取得成本無法得知者，由財政部訂定標準核定。

5.      適用時點：修正條文施行前已有捐贈而尚未核課或尚未核課確定的案件，「也同樣適用」；

相關連結詳：捐地抵稅 按買價核算金額

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台土博士 陸大學150萬年薪搶人

20160622-4

資金將像河流一樣，總是會找到其出口的；

台灣人力資源可以出口，除了顯示台灣現有人力市場供給大於需求外，從另一個角度思考，也代表臺灣人力具備競爭力，才能對外輸出，也是台灣競爭力的展現！

相關連結詳：台土博士 陸大學150萬年薪搶人

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企業短漏報所得 查核前補報免罰

20160622-3

稅局為了降低稽征成本，一般都會有自首鼓勵條款：在稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，自動補報並加計利息補繳稅款，即可免罰；

所以在彼此進行攻防之際，營利事業需要對於自身的帳務非常清楚才行！

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民間借貸收取利息 要稅

20160622-2

現行民間資金借貸的行為非常普遍，特別是在低利率的現在，銀行的放款更趨保守！

相關注意事項摘要如下：
ㄧ、個人部分

1. 不適用儲蓄投資特別扣除額的規定：民眾若將資金貸予他人收取利息，財政部表示，民眾應據實申報利息收入，且此類利息所得不適用儲蓄投資特別扣除額27萬元的規定，須全數納入個人綜合所得課稅。

2. 罰款規定：
A. 有申報但漏報或短報者：處以所漏稅額二倍以下的罰鍰；
B. 未申報者：除了依法核定補徵應納稅額之外，應照補徵稅額，處三倍以下罰鍰；

二、營利事業部分

1.罰款規定：其短漏報者，依規定倍數處罰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元；

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自宅賣早餐 要辦營業登記

20160622-1
 

有關於營業登記的稅法小常識分享，它和我們的日常生活息息相關！

1.      何時需要辦理營業登記？

答：只要有銷售貨物或勞務者，不論營業額大小，均需要辦理營業登記（商號或公司）除第29條的例外規定及商業登記法第5條的規定外；（加值型及非加值型營業稅法第3條及第28條）

如民眾若利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等，均需要辦理營業登記；

商業登記法第5條：

下列各款小規模商業，得免依本法申請登記： 一、攤販。 二、家庭農、林、漁、牧業者。 三、家庭手工業者。 四、民宿經營者。 五、每月銷售額未達營業稅起徵點者。 前項第二款及第三款所定小規模商業，以自任操作或雖僱用員工而仍以自己操作為主者為限。

2.      應辦理營業登記但未辦理營業登記之影響？

答：除通知限期補辦外，並得處3,000元以上～3萬元以下罰鍰，屆期仍未補辦者，得連續處罰；（加值型及非加值型營業稅法第45條）

3.      有關營業額涉及營業稅的規定？

答：主要分為以下情況

       A.        免徵營業稅：銷售貨物或勞務，每月銷售額未超過8萬元、勞務未超過4萬元；
       B.         國稅局查定課稅：每月銷售貨物銷售額達8萬元，未超過20萬元者；
      C.         開立統一發票課稅：每月銷售貨物超過20萬元者；

了解營業登記的法令規定，才不會賠了夫人又折兵喔…

相關連結詳：自宅賣早餐 要辦營業登記

 

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台南房屋稅調漲 除台中五都最低

20160619-2

各縣市進行房屋稅標準單價漲幅調整已經是趨勢，您及您的企業是否已經將此一增額成本納入考慮了呢？

相關連結詳：台南房屋稅調漲 除台中五都最低

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央行可能月底降息

20160619-1

台灣央行從4月初起，已縮小每日的匯市干預規模，因美國財政部將台灣列入外匯觀察名單；

因此預計未來台灣銀行將會以透過降低利率（降息）來防堵全球熱錢前進台灣，在此一負利率浪潮持續來襲的情況下，您及您的企業位此做好準備了嘛？

相關連結詳：央行可能月底降息

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鄭高輝經營哲學 有多少錢做多少事

20160615-3

務實穩健經營，量力而為，知己知彼！

南紡董事長鄭高輝的經營哲學，有多少錢做多少事，值得您我一起學習與借鏡～

1. 進貨成本掌控明確；
2. 待員工厚道；
3. 市場需求判斷的敏感度；
4. 有多少錢做多少事，不愛擴張信用；
5. 低調務實；

相關連結詳：鄭高輝經營哲學 有多少錢做多少事
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蔡明介四主張 力倡開放陸資

20160615-2

在不討論兩岸的「政治因素」前提下，中國大陸是自1980年「改革開放」以後經濟才突飛猛進的，關鍵的原因在於：

1. 開放外資（包括台資）大舉投資中國；
2. 透過法令鬆綁、租稅優惠、土地及廠房供應等配套措施輔助；
3. 招商策略依序為沿海地區、內陸地區、邊陲地區；
4. 透過合資、合作或外資不具控制力的方式，協助自身企業進行技術升級；

中國大陸若無外來鉅額投資，不可能時至今日躍升全球外匯存底第一位；

因此，若台灣拒絕陸資投資台灣，以台灣國際貿易型經濟而言，無疑是某種程度的鎖國，值得深思與慎重處理！

相關連結詳：蔡明介四主張 力倡開放陸資

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對外淨資產首破1兆美元 台穩居全球第4

20160615-1

截至104.12.31為止，中央銀行統計我國對於國外投資淨資產（國外投資資產扣除國外負債）達1兆539.1億美元，年增1173億美元或12.5%，首度破1兆美元大關，創史上新高，為全球第4大債權國，僅次於下述3個國家：

1. 日本；
2. 德國；
3. 中國；


國外投資：指的是一國中央銀行、銀行部門、政府部門與民間部門，對外持有的金融資產與負債的存量統計。

台灣的經濟實力，絕對是有經濟數據加以佐證的，持續努力並繼續保有優勢是一貫低調作風，不可夜郎自大，也無須妄自菲薄！

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企業列報廢損失 要提證明

20160614-2

由於企業若列報資產（不論是存貨或固定資產）報廢損失，在該資產預計的使用期限或攤銷年限尚未屆滿之前，相當於將該資產剩餘的帳面價值一次性認列虧損，為了避免企業可能操縱損益逃避稅負的行為，稅局自然會採取相應的管制措施；

企業務必要充分了解「資產認列報廢損失」的要點，並確實的遵行及執行，以免自身的權益受損！

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中資落腳竹科搶人 祭3倍薪還免赴陸

20160614-1

針對陸資企業在台灣以3倍薪水進行人才搶奪一事，一則以喜，一則以憂：

1.喜的是蜍蚌相爭，最終受惠的還是員工；

2.憂的是陸資企業以龐大的資金來勢洶洶，台資企業是否已經做好完善的因應措施？做好中長期的策略規劃，以便確保持續處於領先地位？

彼此良性的競爭，會讓競爭雙方均有明顯的成長與進步，而政府的角色，就是營造好公平競爭的環境即可！
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