公司資金無償貸與股東或他人，應設算利息收入

臺南市李小姐問:公司將資金1,000萬元無償借給股東，尚未收回款項，有沒有營所稅賦的問題?

[財政部南區國稅局臺南分局]表示，公司將資金無償貸與股東或任何他人使用，A.而未收取利息，或 B.雖收取利息，但是約定利率偏低，原則上，依照所得稅法第24條之3規定，該筆資金應按貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率，設算利息收入，併課當年度營利事業所得稅。但是如遭侵占或詐欺，已提起訴訟或經檢察官提起公訴，可不予計算利息收入課稅。...


該分局舉例，A公司105年3月1日將自有資金1,000萬元無償借給股東B使用，A公司105年度利息收入為236,919元（=1,000萬元×利率2.826% ×306天/365天）。

因此，應注意公司資金控管，以免被設算利息收入課稅，增加租稅負擔。

~摘錄自[財政部南區國稅局臺南分局]106.1.12新聞稿~

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